Exercice d'options non qualifiées sur les espèces non encaissées Règles fiscales pour l'exercice sans numéraire d'options d'achat d'actions non qualifiées. Certains employeurs rendent plus facile pour les détenteurs d'options d'exercer leurs options en fournissant une méthode d'exercice sans numéraire. Habituellement, l'entreprise fait des arrangements avec une société de courtage, qui prête l'argent nécessaire pour acheter le stock. L'entreprise de courtage vend tout ou partie du stock immédiatement, une partie du produit étant utilisée pour rembourser le prêt souvent le même jour où le prêt a été fait. Le solde du produit (net des commissions de retenue et de courtage ou autres frais) est versé au porteur d'options. Toutes les entreprises ne permettent pas cette méthode d'exercice. Certaines entreprises veulent encourager les détenteurs d'options de conserver le stock de sorte qu'ils ont une participation continue dans l'entreprise. D'autres personnes craignent que les ventes effectuées de cette manière diminuent le prix de leurs actions. Passez en revue vos documents d'option, ou vérifiez auprès de l'entreprise, pour voir si cette méthode est disponible. Conséquences fiscales En général, les conséquences fiscales d'un exercice sans numéraire sont les mêmes que les conséquences fiscales de deux étapes distinctes: Exercer l'option. Cette étape vous oblige généralement à déclarer un revenu de rémunération ordinaire. Si vous êtes un employé, une exigence de retenue s'applique aussi bien. Le revenu (et la retenue, le cas échéant) vous seront communiqués sur le formulaire W-2 (si vous êtes un employé) ou le formulaire 1099-MISC (si vous ne l'êtes pas). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. Vendre le stock. Cette étape vous oblige à déclarer un gain ou une perte en capital (qui, dans ce cas, est évidemment à court terme). Vous recevrez le formulaire 1099-B vous indiquant le montant du produit (et non le montant du gain ou de la perte) de la vente. Pour plus de détails, voir Vente d'actions non qualifiées. Foire aux questions Nous constatons souvent une confusion sur les points suivants: Q: Mon avantage lié à l'exercice de l'option apparaît sur mon formulaire W-2 comme salaire, mais le formulaire 1099-B indique le montant total du produit, y compris le gain. Pourquoi le même montant est-il déclaré deux fois A: Le même montant est déclaré deux fois, mais il n'est pas imposé deux fois. Le formulaire 1099-B indique le montant que vous avez reçu pour la vente du stock. Lorsque vous prenez en compte votre gain ou votre perte, le montant déclaré sur votre W-2 est considéré comme un montant supplémentaire payé pour le stock. (En d'autres termes, il augmente votre base.) L'effet est de réduire votre gain ou augmenter votre perte, donc vous n'êtes pas double taxé. Voir Vente d'actions à partir d'options non qualifiées. Q: Pourquoi ai-je gain ou perte lorsque j'ai vendu le stock en même temps que j'ai exercé A: Habituellement il ya un petit gain ou perte à signaler, pour deux raisons. Tout d'abord, le montant déclaré sur votre W-2 en tant que revenu est généralement basé sur le cours moyen des actions pour le jour où vous avez exercé votre option, mais le courtier peut avoir vendu à un prix légèrement au-dessus ou en dessous de ce prix moyen. Et deuxièmement, votre produit de la vente est susceptible d'être réduit par une commission de courtage, qui peut produire une petite perte. Mais tout gain ou perte devrait être minime. United States. Les options d'achat d'actions révisées: un recentrage sur les provisions d'exercice net revenant aux bons vieux jours Les changements récents dans les lois fiscales et les déclarations comptables ont engendré un regain d'intérêt pour les subventions en actions qui sont réglées en stock. Jusqu'à l'émission de l'Avis n o 25 du Conseil des Principes de Comptabilité, la plupart des options d'achat d'actions donnaient aux options le choix d'exercer l'option en effectuant un paiement en espèces égal au montant d'exercice (le prix d'exercice multiplié par le nombre d'actions visé par l'option) Cession d'actions d'une valeur égale au montant de l'exercice. Toutefois, le FAS 123 (R) a renouvelé la viabilité des provisions pour opérations nettes dans les options d'achat d'actions ainsi que d'autres attributions d'actions sans numéraire, comme les droits d'appréciation des actions (SSAR). Aux termes de l'Avis n ° 25 de l'APB, toutes les options d'achat d'actions dont le prix d'exercice n'avait pas été payé par le détenteur d'options en espèces ou en actions détenues depuis au moins six mois ont fait l'objet d'un traitement comptable variable. Toutes les formes de droits d'appréciation des actions (SAR), quelle que soit leur structure, ont également fait l'objet d'une comptabilisation variable. Ce traitement comptable variable exigeait des frais périodiques à la charge de la rémunération à mesure que les actions d'une société changeaient de valeur. Les tracasseries administratives et la charge de la comptabilité variable ont amené la plupart des entreprises à éviter de fournir des exercices nets ou des SAR. Cependant, le FAS 123 (R) prévoit qu'une option bien conçue avec une provision d'exercice net ou une SSAR reçoit le même traitement comptable qu'une option lorsque le prix d'exercice est payé en espèces. Plus précisément, les entreprises sont seulement tenues de mesurer l'élément de rémunération de la bourse au moment de la subvention, plutôt que d'ajuster continuellement le montant de la dépense dans le temps. L'utilisation de provisions pour opérations nettes ou de SAR est également permise en vertu du Internal Revenue Code 409A, qui régit la rémunération différée. Selon les directives initiales émises par l'IRS, l'utilisation des provisions pour opérations nettes était généralement limitée aux sociétés ouvertes. Toutefois, les règlements définitifs émis en vertu de l'article 409A permettent à des sociétés publiques et privées d'utiliser des dispositions sur l'exercice net, à condition que les attributions d'actions soient émises à la juste valeur marchande et ne contiennent pas d'autres caractéristiques de report. Ainsi, les principaux obstacles qui entravent l'utilisation des exercices nets n'existent plus. Provisions nettes d'exercice Les options d'achat d'actions avec provisions pour opérations nettes, comme la plupart des autres dérivés, sont essentiellement des droits de recevoir une valeur associée à l'appréciation de la valeur des actions sous-jacentes après la date d'attribution de l'attribution d'actions. Sur le plan économique, les options avec une clause d'exercice net offrent la même valeur de rémunération qu'une option d'achat d'actions lorsque le prix d'exercice doit être payé en espèces. La principale différence est que, avec ce dernier, les employés doivent d'abord payer le prix d'exercice en espèces pour recevoir le stock sous-jacent à l'option. Pour générer les fonds, les options des sociétés ouvertes impliquent souvent l'utilisation d'un courtier pour vendre une partie du stock sur le marché libre pour couvrir le coût de l'exercice, le courtier prêtant effectivement le droit d'option le prix d'exercice à rembourser de la vente Produit. Par contre, avec un exercice net, un salarié n'est pas tenu d'effectuer un paiement en espèces pour l'exercice et reçoit simplement les actions nettes ou le nombre d'actions dont la juste valeur marchande est égale à la différence entre le prix d'exercice et le prix courant Juste valeur marchande. Avantages sur les options d'achat d'actions réglées en espèces Avec le traitement comptable n'est plus un obstacle, les entreprises devraient envisager la mise en œuvre des options avec des dispositions d'exercice net en raison des avantages considérables par rapport aux options d'achat d'actions traditionnelles pour les raisons suivantes: Les exercices nets n'entraînent pas le même niveau de dilution pour les actionnaires existants39 parce qu'un nombre moins élevé d'actions sont finalement émises lors de l'exercice. Les salariés peuvent exercer des options sans avoir à produire de liquidités pour payer le prix d'exercice. Le marché libre peut réduire la nécessité pour une entreprise de mettre en œuvre un programme de rachat qui peut souvent être administrativement onéreux et peut exiger le respect de lois sur les valeurs mobilières supplémentaires. En fournissant des exercices nets, les sociétés peuvent prolonger la durée d'un Émis à l'exercice et des exercices de Net peut entraîner des cadres et d'autres employés clés détenant les actions pour des périodes plus longues (ce qui peut avoir l'avantage supplémentaire de faciliter les politiques de hold-til-retraite pour les cadres supérieurs). Les résultats semblables aux options d'achat d'actions traditionnelles, mais ont également plusieurs avantages supplémentaires, les entreprises devraient envisager d'utiliser les provisions nettes d'exercice. À mesure que les employeurs recherchent des techniques nouvelles et originales pour attirer, retenir et rémunérer les employés, et grâce aux changements positifs apportés par le FAS 123 (R), la mise en œuvre d'exercices de redéploiement est redevenue une alternative intéressante et pratique. Les sociétés devraient tenir compte des diverses questions fiscales, de droit des valeurs mobilières, de comptabilité et de planification de régime qui doivent être prises en considération avant la mise en œuvre des dispositions relatives à l'exercice net. Le contenu de cet article est destiné à fournir un guide général sur le sujet. Des conseils spécialisés devraient être recherchés au sujet de votre situation spécifique. Pour imprimer cet article, il vous suffit d'être enregistré sur Mondaq. Cliquez pour vous connecter en tant qu'utilisateur existant ou Inscrivez-vous afin que vous puissiez imprimer cet article. Activité de fusion et acquisition Le périphérique ou le produit particulier stocké. 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